Po viac ako desaťročí a pol právnych sporov v Európe bolo nedávne vyhlásenie SDEU 26. júna sa spustila ofenzíva veľkých spoločností Ibex s cieľom získať späť odpočty spojené s finančná goodwill uplatňované pri medzinárodných akvizíciách.
Spoločnosti ako Telefónica, Iberdrola a Ferrovial už predložili daňovému úradu žiadosti o sumy, ktoré spolu viac ako 2.500 miliardy eur, pričom celkový vplyv na verejné účty by mohol dosiahnuť 8.000 millones a podľa niektorých odborníkov dokonca prekračujú 10.000 millones ak sa zohľadnia úroky a súvisiace daňové účinky.
Pôvod sporu: pravidlo z roku 2001 a reakcia Bruselu
Konflikt má svoje korene v modifikácii Zákon 24 / 2001, propagovaný s cieľom umožniť španielskym spoločnostiam, ktoré kúpili podiely v zahraničí, amortizovať dobrá vôľa vygenerovaných, čím sa znižuje jeho základ dane z príjmu právnických osôb.
Cieľom tohto opatrenia bolo podporiť zahraničnú expanziu a konsolidovať španielske nadnárodné spoločnosti. s väčšou konkurenčnou silou. V tejto súvislosti skupiny ako Santander, Iberdrola, Telefónica a Ferrovial uskutočnili významné akvizície v roku Spojené kráľovstvo, Spojené štáty alebo Brazília, diverzifikáciou svojho podnikania a znížením expozície voči domácemu trhu.
Daňová výhoda spustila poplach u európskych konkurentov a v krajinách ako Francúzsko a Nemecko, s reštriktívnejšími daňovými režimami. V dôsledku politického tlaku Európska komisia otvoril spis a v rozhodnutiach 2009, 2011 a 2014, klasifikoval tieto odpočty ako vymáhateľnú štátnu pomoc a nariadil Španielsku, aby požadovalo ich vrátenie a pozastaviť aplikáciu schémy.
Súbežne si ministerstvo financií uplatnilo nárok na uplatnené sumy a prerušilo plánovanú amortizáciu (režim predpokladaný 5 % ročne počas 20 rokov). Spoločnosti a španielsky štát, zastúpený štátnym zastupiteľstvom a firmami ako napr. Garrigues, Cuatrecasas alebo Pérez-Llorca, obrátil sa na súdy EÚ.
Čo povedala európska justícia
El všeobecný súd už v roku 2023 rozhodol v prospech spoločností. Teraz SDEU potvrdzuje, že Brusel porušil legitímna dôvera prevádzkovateľov pri preskúmaní rámca so spätnými účinkami týkajúcimi sa investícií uskutočnených v čase platnosti španielskej normy.
Toto rozhodnutie zdôrazňuje, že Spoločnosti mali právo odvolávať sa na zákonnosť daňového režimu platného v čase jeho fungovania. Okrem toho opravuje kľúčový bod z roku 2014: provízie urobil chybu vylúčením z tohto trustu nepriame akvizície prostredníctvom holdingových spoločností, a to aj napriek tomu, že takúto ochranu predtým uznali.
Aj v prvých rokoch prípadu Komisia v roku 2006 usúdil, že tieto odpočty nepredstavujú štátnu pomoc, čo je precedens, ktorý posilňuje myšlienku, že spoločnosti konali na základe platné a stabilné regulačné prostredie.
Rozhodnutie potvrdzuje nielen to, že vrátenie zaplatenej sumy, ale aj ten správny účtovná a daňová rezerva z aktíva a amortizácia súvisiace s finančným goodwillom podľa španielskych predpisov platných v tom čase.
Čísla, spoločnosti a daňové vplyvy
Podľa dokumentácie zaslanej investorom, Telefónica požiadal o približne 1.500 millones, Iberdrola o 760 millones y Ferrovial blízkosti 51 millones, sumy, ku ktorým by sa malo pripočítať úroky z omeškaniaPre správne vybavenie týchto reklamácií môže byť užitočné poradiť sa Ako elektronický obchod platí dane do štátnej pokladnice.
Okrem toho aj ďalšie spoločnosti s otvorenými kanálmi do EÚ, ako napríklad Banco Santander, Abertis, Axa, ArcelorMittal o Agbar (Veolia), mohol by tvrdiť. Zdroje z komunity odhadujú, že celkový dopad by mohol byť okolo 8.000 millones: približne 4.000 millones v už vykonaných odpočtoch a iných 4.000 millones v možnom daňové aktíva rozpoznať.
Odborníci na právo Spoločenstva poukazujú na to, že kumulatívny účinok – vrátane vrátenia dane, úrokov a opätovnej aktivácie amortizácie – by mohol presiahnuť 10.000 miliárd, v závislosti od priebehu žiadostí a od toho, ako sa vyhlásenia vykonávajú v každom prípade.
La správa mohli by byť nútení povoliť rekonštrukciu amortizácia goodwillu v overených prípadoch, čo by znížilo základ dane z príjmov právnických osôb v zostávajúcich amortizačných obdobiach.
Na druhej strane, ministerstvo financií bude musieť spravovať veľké množstvo regularizácie, úrokové a účtovné úpravy, čo predstavuje značnú prevádzkovú a rozpočtovú výzvu pre účtovníctvo pre e-commerce stránku.
Dopad na verejné účty a ďalšie kroky
Potenciálny dopad na verejné rozpočty by mohol byť značný. Súčet výnosy a daňové dopady bude si vyžadovať úpravu prognóz v rozpočtovom rámci a v európskych fiškálnych pravidlách s úzkou koordináciou medzi Ministerstvo financií a spoločnosti.
Nie je to prvýkrát, čo veľké spoločnosti Ibex dosiahli právne víťazstvá so zvýšením príjmov: v prípadoch ako napr. hydraulický kanón o los odložené daňové pohľadávky Po roku 2008 boli vrátené dane v celkovej výške miliárd. Okrem toho dočasné záložné práva bankovým a energetickým spoločnostiam schváleným v posledných rokoch.
S konečným rozsudkom SDEUv Daňová agentúra musí pristúpiť k jeho vykonaniu: analyzovať každý prípad, kvantifikovať sumy s úrokmi a ak je to relevantné, vykázať daňové účinky súvisiace s amortizáciou finančného goodwillu v súlade so španielskymi predpismi platnými v danom čase.
